Il termine “Unione Europea” da molti anni significa anche unione doganale: la fusione dei territori dei diversi Stati membri in un unico territorio commerciale. Ai fini degli scambi, è come se fra gli Stati dell’UE non esistessero frontiere. Ma non solo: l’unione doganale implica anche che gli Stati che ne fanno parte formino un’unica frontiera verso l’esterno e applichino quindi la stessa tariffa doganale nei rapporti commerciali con Stati terzi.
Dal 1968, perciò, la Comunità Economica Europea prima e l’Unione Europea poi hanno adottato una Tariffa Doganale Comune (TDC), che dal 1° gennaio 1988 è stata sostituita dal codice TARIC, oggi strumento centrale per la determinazione della tariffa doganale applicabile alle merci.
Continua la lettura dell’articolo per scoprire come funziona la tariffa doganale, come calcolarla correttamente e come semplificare gli scambi commerciali, evitando errori e sanzioni.
Indice dei contenuti
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Tariffa doganale e codice TARIC: calcolo, dazi e regimi applicabili
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Prevenire il rischio di sanzioni e garantire la conformità delle procedure
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Codice TARIC e tariffa doganale: cosa sono
L’Agenzia per le Dogane e i Monopoli descrive il servizio di consultazione della tariffa doganale TARIC (Tariffa Integrata Comunitaria) come uno strumento di informazione ufficiale a supporto degli operatori economici e degli uffici coinvolti negli scambi commerciali internazionali.
Il TARIC rappresenta il sistema di riferimento dell’Unione Europea per la classificazione doganale delle merci e per l’individuazione della tariffa doganale applicabile in fase di importazione ed esportazione.
Attraverso il codice TARIC, ogni prodotto viene identificato in modo univoco ai fini doganali, consentendo un’applicazione uniforme delle regole in tutti gli Stati membri.
In concreto, la tariffa doganale TARIC permette di associare a ciascuna merce un insieme strutturato di informazioni normative e fiscali.
Qual è l’obiettivo della Tariffa Doganale Integrata?
Il database della tariffa doganale TARIC, consultabile sul sito dell’ADM, ha l’obiettivo di rendere immediatamente disponibili e aggiornate tutte le disposizioni applicabili alle merci introdotte o spedite dal territorio doganale dell’Unione Europea (immissione in libera pratica, importazione, esportazione e scambi intra-comunitari).
Gestito dalla DG TAXUD della Commissione Europea e aggiornato quotidianamente, il database TARIC consente agli operatori di:
- determinare l’ammontare del dazio doganale all’importazione
- verificare l’eventuale riduzione o esenzione della tariffa doganale
- consultare misure di politica commerciale, incentivi, limitazioni e normative specifiche
La tariffa doganale indicata nel TARIC varia in base al Paese di origine o di destinazione della merce, alla sua classificazione e all’eventuale utilizzo finale del prodotto, garantendo così un’applicazione coerente delle regole doganali a livello comunitario.
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Codice TARIC: come si determina la tariffa doganale
Come anticipato, il codice TARIC ha sostituito la Tariffa Doganale Comune (TDC) a seguito dell’introduzione di due strumenti fondamentali per l’unificazione della tariffa doganale europea e per l’armonizzazione delle classificazioni delle merci a livello comunitario e internazionale.
- Sistema Armonizzato (SA): consente di attribuire a ciascuna merce una classificazione valida a livello internazionale, condivisa da tutti i Paesi aderenti, garantendo una base comune per l’applicazione uniforme della tariffa doganale e per la comparabilità degli scambi commerciali.
- Nomenclatura Combinata (NC): rappresenta un ulteriore livello di dettaglio adottato dall’Unione Europea, che integra il Sistema Armonizzato e consente una classificazione più puntuale delle merci ai fini doganali, fiscali e statistici, rendendo più precisa la determinazione della tariffa doganale.
Dalla combinazione di questi due strumenti nasce il codice TARIC, un codice numerico di dieci cifre che comprende oltre tredicimila voci tariffarie e che permette di determinare con precisione la tariffa doganale applicabile a ciascun prodotto, tenendo conto delle misure comunitarie e delle specificità normative previste.
Come leggere il codice TARIC
Esempio di codice:
123456 78 90
- prime 6 cifre: identificano le voci e sottovoci del Sistema Armonizzato (SA)
- 7ª e 8ª cifra: individuano la voce di tariffa doganale prevista dalla Nomenclatura Combinata
- 9ª e 10ª cifra: indicano eventuali misure comunitarie specifiche applicabili alla merce
In assenza di ulteriori suddivisioni, la nona e la decima cifra assumono valore “00”. Gli Stati membri possono comunque aggiungere codici addizionali nazionali, rilevanti ai fini dell’applicazione della tariffa doganale o di specifici dazi compensativi.
Leggi anche: I vantaggi della classificazione doganale delle merci e i nuovi codici di Nomenclatura Combinata 2020
Tariffa doganale e codice TARIC: calcolo, dazi e regimi applicabili
Nelle spedizioni con destinazione l’Unione Europea, il dazio doganale corrisponde al valore indicato dalla Tariffa Integrata Comunitaria (TARIC) ed è determinato sulla base della corretta classificazione doganale della merce.
Il dazio viene calcolato:
- in percentuale sul valore della merce (dazio ad valorem), secondo le tabelle merceologiche introdotte dal Reg. (CEE) n. 2658/87
- applicando una tariffa fissa per unità di misura (dazio specifico)
- oppure mediante una modalità mista, che combina entrambe le componenti
L’applicazione della tariffa doganale avviene presso la prima dogana di ingresso nell’Unione Europea, rendendo particolarmente rilevante la corretta determinazione del codice TARIC fin dalla fase iniziale dell’operazione.
Il codice TARIC può essere modificato o sospeso a seguito di decisioni autonome dell’Unione Europea o di negoziati tariffari conclusi sulla base dell’art. 133 del Codice Doganale dell’Unione. In tali casi, il dazio doganale può essere ridotto o azzerato attraverso due principali strumenti:
- il sistema delle preferenze tariffarie, che prevede l’applicazione di dazi ridotti o nulli ed è accordato dall’UE a Stati terzi nell’ambito di specifici accordi commerciali, come accordi di libero scambio o di associazione;
- i contingenti tariffari, che stabiliscono quantitativi prefissati di merci la cui importazione beneficia di dazi ridotti o nulli, fino al raggiungimento del limite stabilito.
Il codice TARIC consente così un’applicazione uniforme, da parte di tutti gli Stati membri, della corretta nomenclatura delle merci e offre agli operatori economici una visione chiara e condivisa delle misure da adottare durante le operazioni di importazione ed esportazione.
Inoltre, il TARIC svolge una funzione fondamentale nel segnalare eventuali regimi speciali associati a uno specifico codice o gruppo di codici, come sospensioni daziarie, preferenze tariffarie, dazi antidumping o misure di salvaguardia, che devono essere applicati in base alle disposizioni comunitarie, anche tenendo conto del Paese di origine o dell’utilizzo finale della merce.
Attraverso la Tariffa Integrata Comunitaria, è quindi possibile verificare in modo agevole, completo e aggiornato tutte le componenti tariffarie e normative che gravano su un determinato prodotto destinato alla libera circolazione all’interno dell’Unione Europea.
La seguente tabella riepiloga i principali elementi che influenzano il calcolo della tariffa doganale e l’applicazione delle misure previste dal codice TARIC.
| Elemento | Descrizione | Impatto sulla tariffa doganale |
|---|---|---|
| Codice TARIC | Classificazione doganale a 10 cifre del prodotto | Determina il tipo di dazio, l’aliquota applicabile e le misure associate |
| Paese di origine | Stato in cui la merce è prodotta o sufficientemente trasformata | Può attivare dazi ridotti, esenzioni o misure restrittive |
| Valore in dogana | Valore CIF della merce (merce, trasporto e assicurazione) | Base di calcolo del dazio ad valorem |
| Tipo di dazio | Ad valorem, specifico o misto | Influenza la modalità di calcolo dell’onere doganale |
| Regimi preferenziali | Accordi di libero scambio o preferenze tariffarie UE | Possibile riduzione o azzeramento del dazio |
| Regimi speciali | Contingenti, sospensioni, dazi antidumping, misure di salvaguardia | Modifica temporanea o strutturale della tariffa doganale |
Come superare le sfide più complesse evitando sanzioni
La determinazione corretta della tariffa doganale è un processo complesso e ad alto impatto operativo: errori nella classificazione delle merci o nell’individuazione del corretto codice TARIC possono generare contestazioni da parte delle autorità doganali, con conseguenti sanzioni amministrative e, nei casi più gravi, responsabilità di natura penale.
Ogni Stato membro dell’Unione Europea applica un proprio sistema sanzionatorio, ma la tariffa doganale rappresenta in tutti i casi l’elemento centrale su cui si basano:
- il calcolo dei dazi doganali e degli oneri fiscali connessi
- l’applicazione di misure non tariffarie, come restrizioni, controlli o requisiti specifici
- la gestione di autorizzazioni e divieti legati all’importazione o all’esportazione di determinate merci
- la produzione di statistiche commerciali ufficiali, utilizzate a fini di monitoraggio e politica economica
Alla luce dei continui aggiornamenti normativi – con oltre 700 modifiche annue alla tariffa doganale TARIC – diventa fondamentale per le imprese dotarsi di strumenti software evoluti per la Trade Compliance, in grado di supportare l’aggiornamento costante delle classificazioni, ridurre il rischio di errore e garantire processi di import/export sempre conformi alle disposizioni vigenti.
Come prevenire il rischio di sanzioni e garantire la conformità delle procedure
Fortunatamente, oggi è possibile ricorrere a strumenti software per la Trade Compliance in grado di supportare efficacemente le procedure che richiedono analisi complesse e l’integrazione di dati provenienti da più fonti.
La Trade Compliance rappresenta lo stato di conformità delle aziende rispetto alle normative che regolano lo scambio di merci, derivanti da direttive, regolamenti e leggi dell’Unione Europea, nonché da trattati e accordi sottoscritti tra Paesi esteri.
Software evoluti e integrati consentono alle imprese di dimostrare la propria compliance anche nei contesti più complessi, supportando la gestione di dichiarazioni doganali, autorizzazioni e certificazioni richieste dalla normativa vigente.
Oltre al continuo aggiornamento delle leggi nazionali e internazionali, è necessario considerare che il commercio internazionale introduce costantemente nuove dinamiche operative e regolamentari, che richiedono un monitoraggio attento e tempestivo. Un sistema strutturato per la gestione della Trade Compliance favorisce la collaborazione tra i diversi dipartimenti aziendali e contribuisce al raggiungimento di obiettivi di efficienza, controllo e riduzione del rischio.
I software automatizzati per la Trade Compliance includono, tra le altre, funzionalità fondamentali per:
- monitorare e aggiornare accordi, direttive, regolamenti, leggi internazionali ed europee e normative nazionali sul commercio, inclusi embarghi e regimi agevolativi
- identificare e valutare i rischi di non conformità
- applicare misure preventive a tutela dell’azienda
In conclusione, la corretta definizione del codice TARIC rappresenta un’attività complessa e strategica che, se gestita in modo impreciso, può dar luogo a controversie tra operatori economici e amministrazioni doganali. Per questo motivo, è fondamentale utilizzare tutti gli strumenti disponibili per classificare correttamente le merci e garantire l’applicazione coerente della tariffa doganale, evitando contestazioni e sanzioni.
La classificazione delle merci rientra in un ambito più ampio dell’import/export, quello della conformità commerciale (Trade Compliance), che comprende l’insieme delle regole, delle procedure e dei controlli necessari per operare nel rispetto della normativa vigente.
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